Reverse Charge: Steuerschuld des Kunden einfach erklärt

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Reverse Charge heißt: Die Umsatzsteuer schuldet der Kunde, nicht der Anbieter. Bekommen Sie eine Rechnung von einem Unternehmen aus einem anderen EU-Staat oder aus dem Nicht-EU-Ausland ohne Steuer, rechnen Sie die deutsche Umsatzsteuer selbst aus, tragen sie in Ihre Voranmeldung ein und ziehen sie im selben Schritt als Vorsteuer wieder ab. Für Regelbesteuerer sind das zwei Zeilen, die sich aufheben. Für Kleinunternehmer ist es eine echte Zahlung. Schreiben Sie selbst Rechnungen an Firmen in anderen EU-Staaten, gilt dasselbe spiegelverkehrt: ohne Steuer, mit Pflichthinweis und beiden Steuernummern. Ein Geschäftskonto mit Buchhaltung hängt die Auslandsrechnung an die Zahlung und hält Betrag und Beleg für die Voranmeldung bereit.

Wann Sie die Steuer schulden

Das Umsatzsteuergesetz dreht die Steuerschuld in genau beschriebenen Fällen um. Für Gründer sind vor allem die ersten beiden Zeilen wichtig: Software-Abos, Werbeanzeigen, Hosting, Freelancer-Plattformen und Berater aus dem Ausland.

Die Umkehr gilt auch, wenn Sie die Leistung privat nutzen, und sie gilt auch für Kleinunternehmer. Zahlen Sie im Voraus, entsteht die Steuer bereits mit der Zahlung. Haben Sie und Ihr Kunde in einem Zweifelsfall beide angenommen, dass die Umkehr gilt, bleibt es dabei, auch wenn sich das später als falsch herausstellt.

Beispiel 1: ein Software-Abo aus Irland

Ein Gründer zahlt 100 € netto im Monat für ein Projektmanagement-Tool eines irischen Anbieters. Weil er bei der Bestellung seine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer angegeben hat, kommt die Rechnung ohne Steuer und mit einem Hinweis auf die Steuerschuld des Empfängers. In der Voranmeldung rechnet er mit dem Regelsatz von 19 %.

Der Regelbesteuerer verbucht die Rechnung und meldet beide Beträge in der Umsatzsteuervoranmeldung des Zeitraums. Netto ändert sich nichts, der Vorgang muss aber drinstehen. Der Kleinunternehmer gibt für diesen Zeitraum eine Voranmeldung ab, obwohl er sonst keine abgibt, und zahlt die Steuer. Für ihn kostet das Tool also 119 €, nicht 100 €. Wer die Grenzen der Kleinunternehmerregelung ohnehin bald verlässt, hat ein Argument mehr für den Wechsel.

Damit der Anbieter ohne Steuer abrechnen darf, braucht er Ihre Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Sie bekommen sie beim Bundeszentralamt für Steuern, nicht beim Finanzamt. Beantragen Sie sie gleich mit der Gründung, dann steht sie auf der ersten Bestellung.

Beispiel 2: Ihre Rechnung an eine Firma in Wien

Eine Beraterin aus Köln hat im Oktober eine GmbH in Wien beim Markteintritt begleitet, Honorar 2.000 €. Die österreichische Firma schuldet die Steuer in Österreich. Die Kölner Rechnung sieht so aus:

Vor der Rechnung prüfen Sie, dass die Nummer der Kundin gültig ist. Das Bundeszentralamt für Steuern bestätigt fremde Nummern auf Anfrage. Nach dem Quartal melden Sie den Umsatz in der Zusammenfassenden Meldung bis zum 25. Januar und tragen ihn in die Voranmeldung ein. Welche Angaben eine Rechnung immer tragen muss, steht unter Rechnung Pflichtangaben.

Drei Fehler, die Geld kosten

• Der Anbieter weist doch Steuer aus. Steht auf der irischen Rechnung irische Umsatzsteuer, dürfen Sie diese nicht als Vorsteuer abziehen. Abziehbar ist nur die Steuer, die nach deutschem Recht geschuldet ist. Lassen Sie sich eine berichtigte Rechnung schicken und geben Sie Ihre Nummer im Kundenkonto des Anbieters an.
• Sie weisen in der Rechnung nach Wien Steuer aus. Dann schulden Sie den Betrag dem deutschen Finanzamt, bis Sie die Rechnung berichtigen, und die Kundin hat eine Rechnung, mit der sie in Österreich nichts anfangen kann.
• Bauleistung ohne Bescheinigung. Ein Handwerker, der nur gelegentlich für andere Bauunternehmen arbeitet, schreibt seine Rechnung mit Steuer. Ohne die Bescheinigung des Kunden greift die Umkehr nicht, und die fehlende Steuer fordert das Finanzamt bei ihm nach.

Wer solche Rechnungen regelmäßig schreibt oder bekommt, legt die Steuer für Auslandsrechnungen am besten gleich beiseite. Welche Konten die Rücklage automatisch bilden, steht unter Geschäftskonto mit Buchhaltung. Alle Termine rund um die Umsatzsteuer: Steuern für Selbstständige.

Fazit

Beantragen Sie die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer gleich mit der Gründung, denn Einkauf und Verkauf ohne Steuer hängen an ihr. Regelbesteuerer kostet das Verfahren danach kaum Arbeit in der Voranmeldung, Kleinunternehmer rechnen die Steuer auf Auslandsleistungen in den Preis ein.

Häufige Fragen zum Reverse-Charge-Verfahren